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財政部中區國稅局表示，營利事業之財務會計所得是依商業會計法及一般公認會計原則計算而來，目的在提供投資者或債權人公允表達的財務資料；稅務課稅所得則是依所得稅法及相關法令規定計算，當財務所得與稅務課稅所得發生差異，營利事業辦理所得稅結算申報時要依法進行帳外調整。該局舉例說明：該局查核轄內甲公司105年度資產負債表列有無形資產-專利權1億元，係當年度自行研究費用資本化而來，簽證會計師於工作底稿表示符合財務會計規定，故將相關研究費用列為無形資產-專利權逐年攤銷。惟依所得稅法第60條及營利事業所得稅查核準則第96條第3項無形資產之估價規定，無形資產應以「出價取得者」為限，甲公司專利權非購買取得，依稅法規定不得列為無形資產，是否准認列該公司當年度列報之專利權攤銷費用200萬元，惟其研發費用可依營利事業所得稅查核準則第86條規定列為當年度費用。該局特別提醒，營利事業依財務會計規定計算損益，但於辦理營利事業所得稅結算申報時，應注意稅法相關規定於申報書內自行調整，以免被調整補稅。資料來源:財政部中區國稅局

財政部中區國稅局員林稽徵所表示，房地合一課稅新制自105年1月1日實施以來，偶有納稅義務人詢問營利事業之房地合一稅申報問題。不同於個人房地合一稅採用分離課稅之方式申報，營利事業之房地交易所得是併入年度所得於隔年5月辦理結算申報，並填寫其他申報書表第C1頁。▲其他申報書表第C1頁員林稽徵所提醒，營利事業計算適用新制之房地交易所得時，如果有2筆以上之土地，應依規定逐筆計算交易所得額及減除其土地漲價總數額，勿將各筆土地漲價總數額加總後作為減項一次扣除，以免計算錯誤，請納稅義務人於辦理結算申報時多加留意！

為建構營利事業電子化稅務環境及提升便民服務效能，109年度營利事業所得稅決、清算申報案件，自5月1日起可至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)下載申報軟體，透過網路辦理申報及附件上傳作業，請營利事業多加利用。財政部中區國稅局表示，109年度營利事業所得稅決、清算申報案件得採用網路申報之適用範圍如下：(一) 非屬會計項目特殊行業（如金融業及保險業等不適用）。(二) 以網路辦理決算申報且清算期間起訖為109年度之清算申報案件。該局舉例說明，甲公司係經營買賣業，於109年7月1日辦理解散登記，並於解散日起45日內（即同年8月15日前）採用網路申報方式辦理決算申報，若甲公司於同年12月1日清算完結，則自同年12月1日起即可透過網路辦理清算申報，另清算申報係委託會計師查核簽證者，亦仍需於清算完結後30日內辦理申報，如逾期申報，會計師查核簽證案件應視為普通申報案件，且不得適用所得稅法第39條盈虧互抵之規定，提醒納稅人注意申報期限。

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